ALV-ilmoituksessa on virhe – miten korjaat sen?

ALV-ilmoitus on lähetetty ja asia on mielestäsi hoidettu.

Sitten huomaat virheen.

Yksi myynti puuttuu.

Osto on ilmoitettu väärin.

Vähennettävää arvonlisäveroa on liikaa tai liian vähän.

EU-osto meni väärään kohtaan.

Tai huomaat vain, että jokin ALV-ilmoituksen luku ei vastaa kirjanpitoa.

Ensimmäinen asia:

Ei paniikkia. Annettua ALV-ilmoitusta voi korjata.

Virheitä tapahtuu sekä itse kirjanpitonsa tekeville yrittäjille että ammattilaisille. Oleellisempaa on selvittää, mikä meni väärin ja miten virhe korjataan.

Verohallinnon ohjeen mukaan ALV-ilmoituksessa havaittu virhe pitää korjata viipymättä. Yleensä korjaaminen tapahtuu antamalla kyseiselle verokaudelle korvaava ALV-ilmoitus.

Selvitä ensin, mikä ALV-ilmoituksessa on väärin

Älä aloita korjaamalla numeroita OmaVerossa.

Aloita selvittämällä, miksi ilmoitus on väärin.

Virhe voi johtua esimerkiksi siitä, että:

• yksi myyntilasku puuttuu kirjanpidosta
• sama myynti on kirjattu kahdesti
• ostokuitti on jäänyt kirjaamatta
• vähennyskelvoton meno on käsitelty ALV-vähennyskelpoisena
• ostoon tai myyntiin on käytetty väärää verokantaa
• EU-osto tai EU-myynti on käsitelty väärin
• hyvityslasku on jäänyt huomioimatta
• tapahtuma on kirjattu väärälle verokaudelle
• ALV-ilmoituksen tiedot on täytetty väärin, vaikka itse kirjanpito olisi oikein.

Tällä erolla on merkitystä.

Jos ongelma on kirjanpidossa, pelkän ALV-ilmoituksen muuttaminen ei välttämättä riitä.

Jos kirjanpito taas on oikein mutta ilmoitukselle on päätynyt väärä luku, kirjanpitoon ei tietenkään tarvitse keksiä korjattavaa vain korjaamisen ilosta.

Vaikuttaako virhe maksettavan ALV:n määrään?

Seuraava kysymys on tärkeä:

Muuttuuko veron määrä virheen takia?

Esimerkiksi:

ALV-ilmoituksella maksettavaa veroa oli ilmoitettu 1 200 euroa, mutta oikea määrä on 1 350 euroa.

Virheen vaikutus veron määrään on silloin 150 euroa.

Toisessa tilanteessa esimerkiksi jokin ALV-ilmoituksen informatiivinen tieto voi olla väärässä kohdassa, vaikka maksettavan veron määrä pysyy täsmälleen samana.

Molemmat ovat virheitä, mutta käytännön merkitys on hyvin erilainen.

Verohallinto ohjeistaa korjaamaan myös sellaisen virheen, joka ei vaikuta veron määrään.

Tästä ei kuitenkaan tarvitse päätellä, että kaikki ALV-ilmoituksen virheet olisivat samanlaisia tai yhtä vakavia.

Ensimmäinen tehtävä on vain tunnistaa, mitä virhe oikeasti muuttaa.

Yleensä vanha ALV-ilmoitus korvataan uudella

Tavallinen tapa korjata virhe on antaa korvaava ALV-ilmoitus sille verokaudelle, jolla virhe on.

Korvaava ilmoitus korvaa aikaisemman ilmoituksen kokonaan.

Tämä tarkoittaa yhtä tärkeää asiaa:

Korvaavalle ilmoitukselle ei merkitä vain virheen määrää.

Ilmoitukselle annetaan uudelleen kaikki kyseisen verokauden tiedot, myös ne, jotka olivat ensimmäisellä ilmoituksella oikein. Verohallinnon mukaan aikaisempaa ilmoitusta voi käyttää uuden ilmoituksen pohjana.

Jos siis alkuperäinen ilmoitus oli muuten täysin oikein mutta yhdestä kohdasta puuttui 100 euroa, älä anna uutta ilmoitusta, jossa näkyy vain tuo 100 euroa.

Anna koko ALV-ilmoitus oikeilla tiedoilla.

Näin korjaat ALV-ilmoituksen OmaVerossa

Korjaaminen onnistuu OmaVerossa.

Verohallinnon tämänhetkisen ohjeen mukaan etenet näin:

1. Mene OmaVeroon.
2. Valitse Omat verolajit.
3. Valitse Arvonlisävero ja Tee arvonlisäveroilmoitus.
4. Etsi verokausi, jonka ilmoitusta haluat korjata.
5. Avaa ilmoitus.
6. Valitse Korjaa.
7. Valitse korjaamisen syy.
8. Tee tarvittavat muutokset.
9. Tarkista myös muut ilmoituksen tiedot.
10. Lähetä korvaava ilmoitus.

OmaVero pyytää samalla ilmoittamaan korjauksen syyn. Vaihtoehtoja ovat lasku- tai täyttövirhe, laintulkintavirhe, oikeuskäytännön muutos ja verotarkastuksessa saatu ohjaus. Tavallinen numeron tai ilmoituksen täyttämisen virhe kuuluu yleensä lasku- tai täyttövirheisiin.

Pienen, enintään 500 euron ALV-virheen voi joskus korjata seuraavalla ilmoituksella

Kaikkia pieniä virheitä ei tarvitse korjata vanhalle verokaudelle korvaavalla ilmoituksella.

Jos virhe verokauden veron määrässä on enintään 500 euroa, Verohallinto sallii vaihtoehtoisen korjaustavan.

Virheen voi silloin korjata sen verokauden ALV-ilmoituksella, jonka määräpäivä on seuraavana sen jälkeen, kun virhe havaitaan.

Jos aikaisemmin ilmoitit liian vähän veroa, lisäät puuttuvan määrän seuraavalle ilmoitukselle.

Jos taas ilmoitit aikaisemmin liikaa veroa, vähennät virheen määrän seuraavan ilmoituksen verosta.

500 euron raja koskee veron määrää ja on sama riippumatta siitä, onko yrityksen ALV-verokausi kuukausi, neljännesvuosi vai vuosi.

Esimerkki: ALV:tä ilmoitettiin 200 euroa liian vähän

Yrityksen oikea maksettava arvonlisävero oli 1 000 euroa.

Ilmoitukselle päätyi vahingossa 800 euroa.

Virheen vaikutus veron määrään on 200 euroa.

Koska virhe on enintään 500 euroa, sen voi Verohallinnon ohjeen mukaisesti korjata myös seuraavalla määräpäivältään tulevalla ALV-ilmoituksella.

Puuttuva 200 euroa lisätään silloin ilmoitettavan veron määrään.

Kaikkia pieniä virheitä ei voi korjata 500 euron säännöllä

Tässä on yksi helposti unohtuva kohta.

500 euron vaihtoehtoinen korjaustapa koskee veron määrään vaikuttavaa virhettä.

Sitä ei voi käyttää virheeseen, joka ei muuta veron määrää.

Verohallinto mainitsee esimerkkeinä muun muassa virheet:

• tavaroiden ja palvelujen verottomissa EU-myynneissä
• käännetyn verovelvollisuuden alaisissa verottomissa rakentamispalvelun ja metalliromun myynneissä
• 0-verokannan liikevaihdossa.

Tällainen virhe korjataan antamalla alkuperäiselle verokaudelle korvaava ilmoitus.

Hieman nurinkurisesti siis 300 euron verovirheen voi tietyissä tilanteissa korjata seuraavalla ilmoituksella, mutta nollan euron verovaikutuksen omaava väärä tieto voi vaatia korvaavan ilmoituksen vanhalle kaudelle.

Verotus onnistuu välillä tekemään yksinkertaisestakin asiasta yllättävän koristeellisen.

Entä jos ilmoitin liian vähän ALV:tä?

Jos virheen jälkeen käy ilmi, että yrityksen olisi pitänyt maksaa enemmän arvonlisäveroa, ilmoitus pitää korjata oikeaksi.

Jos esimerkiksi maksettavaa veroa ilmoitettiin 900 euroa mutta oikea määrä oli 1 100 euroa, puuttuvaa veroa on 200 euroa.

Tällöin pitää huomioida kaksi eri asiaa:

ilmoitus ja maksu.

Pelkkä ALV-ilmoituksen korjaaminen ei maksa puuttuvaa veroa.

Jos vero on jo erääntynyt, puuttuva määrä pitää myös maksaa.

Jos virhe on enintään 500 euroa ja käytät vaihtoehtoista korjaustapaa seuraavalla ilmoituksella, Verohallinto muistuttaa samoin maksamaan puuttuvan veron.

Entä jos ilmoitin liikaa ALV:tä?

Virhe voi toimia myös toiseen suuntaan.

Olet voinut esimerkiksi:

• unohtaa vähennyskelpoisen ostoksen
• ilmoittaa myynnin kahteen kertaan
• käyttää liian suurta veron määrää
• jättää hyvityslaskun huomioimatta.

Silloin yritys on voinut ilmoittaa ja maksaa liikaa arvonlisäveroa.

Virhe korjataan samalla periaatteella oikeaksi.

Jos veron määrän virhe on enintään 500 euroa, sen voi vaihtoehtoisessa korjaustavassa vähentää seuraavan määräpäivältään tulevan ilmoituksen verosta. Suurempi virhe korjataan alkuperäisen verokauden korvaavalla ilmoituksella.

ALV-virhe ei siis automaattisesti tarkoita, että yrittäjä olisi maksanut liian vähän veroa.

Joskus Verohallinto on saanut aivan liikaa. Se kestää tämän tiedon luultavasti urheasti.

Korjaa tarvittaessa myös kirjanpito

Tämä on erittäin tärkeä kohta.

ALV-ilmoituksen lukujen pitäisi perustua kirjanpitoon.

Jos ALV-ilmoituksen virhe johtuu siitä, että kirjanpidossa jokin tapahtuma on väärin, myös kirjanpito pitää korjata.

Esimerkiksi:

Myyntilasku on unohtunut kokonaan kirjanpidosta.

Jos lisäät myynnin vain ALV-ilmoitukselle mutta jätät kirjanpidon ennalleen, ALV-ilmoitus ja kirjanpito kertovat tämän jälkeen eri tarinaa.

Samoin jos osto on kirjattu kahdesti tai väärällä ALV-käsittelyllä, itse kirjaus pitää tarvittaessa oikaista.

Toisaalta jos kirjanpito on ollut koko ajan oikein ja virhe syntyi vasta ALV-ilmoitusta täytettäessä, kirjanpidossa ei välttämättä ole mitään korjattavaa.

Korjaa siis virheen syy, älä vain sen näkyvää seurausta.

Katso myös: Verottajalta tuli selvityspyyntö – mitä yrittäjän pitää tehdä?

Tarkista EU-ostojen ja muiden erityistietojen kohdalla myös veron peruste

Jos korjaat esimerkiksi EU-ostoon, maahantuontiin tai käännettyyn verovelvollisuuteen liittyvää veron määrää, älä katso pelkästään veroeuroja.

Verohallinto muistuttaa korjaamaan tarvittaessa myös vastaavan veron perusteen eli esimerkiksi hankintahinnan.

Tämä koskee muun muassa:

• tavaraostoja muista EU-maista
• palveluostoja muista EU-maista
• tavaroiden maahantuontia EU:n ulkopuolelta
• rakentamispalvelun ja metalliromun ostoja.

Tämä on hyvä esimerkki tilanteesta, jossa ALV-ilmoitus voi näyttää ensin yksinkertaiselta, mutta yhden luvun korjaaminen saattaa vaatia toisenkin kohdan tarkistamista.

Tuleeko ALV-ilmoituksen korjaamisesta myöhästymismaksu?

Ei automaattisesti.

Jos annat korvaavan ilmoituksen viimeistään 45 päivän kuluessa alkuperäisen ALV-ilmoituksen määräpäivästä, korvaavalle ilmoitukselle ei määrätä myöhästymismaksua.

Jos korjaus tehdään yli 45 päivän jälkeen ja korjaus lisää maksettavan veron määrää, myöhästymismaksu on Verohallinnon mukaan 2 prosenttia myöhässä ilmoitetusta maksettavasta verosta, kuitenkin enintään 15 000 euroa verolajilta.

Tässäkin kannattaa pitää mittakaava mukana.

Virheen huomaaminen ei tarkoita, että olisi tapahtunut jotakin poikkeuksellisen dramaattista.

Selvitä virhe, korjaa ilmoitus ja maksa tarvittaessa puuttuva vero.

Sillä pääsee yleensä huomattavasti pidemmälle kuin käyttämällä puoli päivää siihen, että miettii kuinka pahasti kaikki on mennyt pieleen.

Entä jos virhe ei vaikuta veron määrään?

Sekin pitää Verohallinnon ohjeen mukaan korjata.

500 euron vaihtoehtoista korjaustapaa ei voi tällöin käyttää, koska se koskee nimenomaan veron määrässä olevaa virhettä.

Virhe korjataan siis alkuperäisen verokauden korvaavalla ilmoituksella.

Samalla on kuitenkin hyvä ymmärtää, ettei veron määrään vaikuttamaton tekninen virhe ole käytännössä sama asia kuin tilanne, jossa yritykseltä on jäänyt arvonlisäveroa maksamatta.

Säännöt kertovat, miten tieto korjataan.

Virheen todellinen merkitys riippuu siitä, mikä tieto on väärin ja mihin se vaikuttaa.

Kuinka vanhan ALV-virheen voi korjata?

Verohallinnon mukaan ALV-ilmoituksen virhe pitää korjata kolmen vuoden kuluessa siitä tilikaudesta tai verovuodesta, jonka verosta on kyse.

Määräaika alkaa seuraavan kalenterivuoden alusta.

Verohallinto ohjeistaa silti korjaamaan havaitun virheen mahdollisimman pian eikä odottamaan määräajan loppua.

Tavallisen tuoreen virheen kohdalla tätä määräaikaa ei yleensä tarvitse sen enempää miettiä.

Jos huomaat useita vuosia vanhoja virheitä, etenkin jos ne vaikuttavat maksetun veron määrään, tilanne kannattaa selvittää erikseen ennen kuin alat korjata vanhoja verokausia summittaisesti.

Milloin ALV-virheen voi hyvin korjata itse?

Moni ALV-ilmoituksen virhe on varsin suoraviivainen.

Esimerkiksi:

• yksi tavallinen kotimaan myynti puuttuu
• vähennettävä ALV on jäänyt ilmoittamatta
• luku on kirjoitettu väärin ilmoitukselle
• sama tapahtuma on vahingossa mukana kahdesti
• tiedät varmasti, mikä oikea luku on ja miksi.

Jos ymmärrät virheen syyn ja tiedät oikean käsittelyn, korjaaminen ei välttämättä vaadi kirjanpitäjää.

Kirjanpitäjän tehtävä ei ole tehdä jokaisesta 20 euron korjauksesta asiantuntijaprojektia.

Jos asia on selvä, se korjataan.

Milloin kannattaa kysyä kirjanpitäjältä?

Apua kannattaa pyytää etenkin silloin, kun et oikeastaan tiedä miksi ALV-ilmoitus on väärin.

Esimerkiksi:

• et tiedä, mille verokaudelle tapahtuma kuuluu
• et ole varma oikeasta ALV-kannasta
• tapahtumaan liittyy EU-kauppaa
• kyse on ulkomaisesta palveluostosta
• kyse on maahantuonnista
• käännetty verovelvollisuus on käsitelty epäselvästi
• sama virhe näyttää toistuneen usealla verokaudella
• kirjanpito ja ALV-ilmoitus eivät täsmää
• virheen rahallinen määrä on suuri
• et tiedä, mitä kirjanpidossa pitäisi korjata.

Tällöin kirjanpitäjän hyöty ei ole siinä, että hän osaa painaa OmaVerossa Korjaa-painiketta.

Sen osaisi todennäköisesti yrittäjäkin.

Hyöty on siinä, että joku selvittää mikä oikea lopputulos on ennen kuin uusi ilmoitus lähetetään.

Toista virhettä ei kannata tehdä ensimmäisen korjaukseksi.

ALV-ilmoituksessa on virhe – tee näin

Jos huomaat annetussa ALV-ilmoituksessa virheen, etenisin tässä järjestyksessä:

1. Selvitä virheen syy

Mikä tapahtuma tai ilmoituksen kohta on väärin?

2. Selvitä oikea käsittely

Älä muuta lukua ennen kuin tiedät, mikä oikean luvun pitäisi olla ja miksi.

3. Tarkista vaikutus veron määrään

Muuttuuko maksettava tai vähennettävä arvonlisävero?

4. Selvitä korjaustapa

Yleensä annat alkuperäiselle verokaudelle korvaavan ilmoituksen.

Jos veron määrän virhe on enintään 500 euroa, voit tietyin ehdoin korjata sen seuraavalla määräpäivältään tulevalla ALV-ilmoituksella.

5. Korjaa tarvittaessa kirjanpito

ALV-ilmoituksen ja kirjanpidon pitää perustua samoihin todellisiin tapahtumiin.

6. Maksa tarvittaessa puuttuva vero

Ilmoituksen korjaaminen ja veron maksaminen ovat kaksi eri asiaa.

7. Jos et ymmärrä virhettä, kysy ennen korjaamista

Usein muutaman minuutin kysymys kirjanpitäjälle säästää paljon pidemmän selvittelyn.

ALV-virhe ei yleensä ole katastrofi

ALV-ilmoituksessa oleva virhe kannattaa korjata.

Se ei kuitenkaan tarkoita, että jokaisesta väärästä numerosta pitäisi tehdä kriisiä.

Joskus kyse on aidosti puuttuvasta verosta.

Joskus yritys on maksanut liikaa.

Joskus väärin on vain ilmoituksen tekninen tieto eikä veron määrä muutu lainkaan.

Oleellista on ensin ymmärtää, mitä virhe oikeasti tarkoittaa.

Sen jälkeen se korjataan oikealla tavalla.

Ja jos et tiedä, miten se tehdään, sinun ei tarvitse selvittää kaikkea yksin.

Hyvän kirjanpitäjän arvo näkyy usein juuri silloin, kun tavallinen kuukausikirjanpito lakkaa hetkeksi olemasta tavallista.