Toiminimen veroilmoitus ei ole vain yksi keväinen lomake, vaan yhteenveto koko vuoden kirjanpidosta.

Kun tulot, kulut, ALV:t, YEL-maksut, työmatkat ja vähennykset on koottu oikein, veroilmoituksen täyttäminen on paljon yksinkertaisempaa.

Tässä oppaassa käyn läpi, mihin kohtiin yleiset toiminimen tulot ja kulut yleensä kuuluvat ja mitä sinun kannattaa tarkistaa ennen kuin lähetät elinkeinotoiminnan veroilmoituksen.

Tiivistelmä

Toiminimen veroilmoitus on Verohallinnon elinkeinotoiminnan veroilmoitus eli lomake 5. Se annetaan OmaVerossa, ja sen perustana pitää olla valmis kirjanpito.

Jos olet arvonlisäverovelvollinen, ilmoitat tulot ja menot veroilmoituksella ilman arvonlisäveron osuutta.
Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, menot ilmoitetaan arvonlisäverollisina.
Veroilmoitus pohjautuu kirjanpitoon, ei muistiin tai arvioihin.
YEL-maksut, työmatkat, edustuskulut, työhuonevähennys ja auton käyttö kannattaa tarkistaa erikseen.
Samaa kulua ei saa vähentää kahteen kertaan.

Jos haluat ensin kokonaiskuvan toiminimen verotuksesta, aloita tästä: toiminimen verotus – mutkaton opas.

1. Mikä toiminimen veroilmoitus oikeastaan on?

Toiminimen veroilmoituksella tarkoitetaan Verohallinnon elinkeinotoiminnan veroilmoitusta. Lomake on numero 5 ja sitä käyttävät liikkeen- ja ammatinharjoittajat eli käytännössä toiminimiyrittäjät.

Tässä kohtaa moni menee vähän solmuun, koska samasta asiasta käytetään montaa nimeä:

toiminimen veroilmoitus
elinkeinotoiminnan veroilmoitus
liikkeenharjoittajan veroilmoitus
ammatinharjoittajan veroilmoitus
lomake 5

Kyse on silti samasta asiasta: ilmoitat Verohallinnolle toiminimesi tulot, kulut, varat, velat ja muut verotukseen vaikuttavat tiedot.

2. Milloin toiminimen veroilmoitus pitää antaa?

Verovuoden 2025 elinkeinotoiminnan veroilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Sama määräpäivä koski myös toiminimiyrittäjän esitäytettyä henkilökohtaista veroilmoitusta.

Jos valmistaudut nyt verovuoden 2026 veroilmoitukseen, älä odota kevääseen 2027. Käytännön työ on jo alkanut: pidä tiliotteet, myyntilaskut, ostokuitit, ALV-erittelyt, ajopäiväkirja ja työmatkamuistiinpanot kunnossa koko vuoden ajan.

Tarkka oma määräpäivä kannattaa aina tarkistaa OmaVerosta ja Verohallinnon ajantasaisesta verokalenterista. Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 pitää palauttaa aina vaikka toimintaa ei olisi ollut.

Katso Verohallinnon täyttöohje elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle.

3. Täytä veroilmoitus kirjanpidon perusteella, älä arvaamalla

Toiminimen veroilmoitus ei ole paikka, jossa “muistellaan vähän vuoden kuluja”. Se on kirjanpidon yhteenveto verotusta varten.

Ennen veroilmoitusta sinulla pitäisi olla vähintään nämä:

kaikki vuoden myyntilaskut tai myyntiraportit
kaikki ostokuitit ja laskut
pankkitilin tapahtumat
maksupalvelujen raportit
selvitys puuttuvista kuiteista
tieto siitä, mitkä kulut ovat yrityksen kuluja ja mitkä yksityiskuluja
ajopäiväkirja tai muu luotettava selvitys yritysajoista
työmatkojen päivämäärät, kestot, kohteet ja tarkoitukset
tieto vuoden aikana maksetuista YEL-maksuista
mahdolliset lainat, varat, velat ja poistot

Hyvä kirjanpito on veroilmoituksen pohja. Jos kirjanpito on vielä kesken, jatka ensin tästä: opas toiminimen kirjanpitoon.

4. Ilmoitetaanko tulot ja menot ALV:n kanssa vai ilman ALV:tä?

Tämä on yksi tärkeimmistä kohdista.

Jos olet arvonlisäverovelvollinen, ilmoitat veroilmoituksella tulot ja menot ilman arvonlisäveroa. Tämä johtuu siitä, että ALV ilmoitetaan erikseen arvonlisäveroilmoituksilla, eikä toiminimen tuloveroilmoitus ole sama asia kuin ALV-ilmoitus.

Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, merkitset menot arvonlisäverollisina, koska et ole voinut vähentää ostojen ALV:tä erillisellä ALV-ilmoituksella.

Esimerkki

Ostat yrityskäyttöön ohjelmiston, jonka hinta on 125,50 euroa sisältäen 25,5 % ALV:n.

Jos olet ALV-velvollinen, kirjaat tuloverotuksen kuluksi yleensä 100,00 euroa ja ALV käsitellään erikseen ALV-ilmoituksella.
Jos et ole ALV-velvollinen, kulu on sinulle 125,50 euroa.

Tarkista seuraavaksi myös: miten toiminimen ALV käytännössä hoidetaan?

5. Edustuskulut: ilmoita erikseen ja muista 50 prosentin sääntö

Edustuskulut ovat tyypillisesti asiakkaisiin, liiketuttaviin tai muihin yrityksen ulkopuolisiin henkilöihin kohdistuvaa vieraanvaraisuutta. Ne voivat liittyä esimerkiksi asiakassuhteen ylläpitämiseen tai uuden liikesuhteen rakentamiseen.

Tuloverotuksessa edustusmenoista on vähennyskelpoista 50 prosenttia.

Käytännössä tämä tarkoittaa:

merkitse edustuskulujen koko määrä edustuskuluihin
ilmoita vähennyskelpoiseksi osuudeksi 50 %
älä sekoita edustuskuluja tavallisiin kokous- ja neuvottelukuluihin
säilytä kuitti ja kirjoita muistiin, keitä oli paikalla ja mikä oli tilaisuuden tarkoitus

Toiminimiyrittäjälle vaarallinen virhe on kirjata kaikki ravintola- ja kahvilakulut automaattisesti kokouskuluiksi. Jos kyse on asiakkaaseen kohdistuvasta vieraanvaraisuudesta, kyse voi olla edustuksesta.

Jatka tästä: kokous- ja neuvottelukulut toiminimellä – näin vältät kalliit virheet.

Lähde: Verohallinto: edustusmenot tuloverotuksessa.

6. Tietokone, puhelin ja ohjelmistot veroilmoituksessa

Toiminimen tietokone, puhelin, ohjelmistot, pilvipalvelut ja muut työvälineet ovat yleensä vähennyskelpoisia, kun ne liittyvät yritystoimintaan.

Tärkeää ei ole se, onko laite “hieno” tai “pakollinen”, vaan se, käytetäänkö sitä tulon hankkimiseen tai säilyttämiseen. Jos käyttöä on myös yksityiselämässä, yksityiskäytön osuus pitää huomioida.

Tyypillisiä tähän ryhmään kuuluvia kuluja ovat:

tietokone
näyttö
näppäimistö ja hiiri
puhelin
puhelinliittymä
nettiliittymä
kirjanpito-ohjelma
ajanvarausjärjestelmä
pilvitallennus
verkkosivujen ylläpito
kuvankäsittely- tai toimisto-ohjelmistot

Veroilmoituksella nämä näkyvät yleensä yritystoiminnan muina vähennyskelpoisina kuluina, jos ne on käsitelty kirjanpidossa kuluina.

Jos hankinta on selvästi pitkäaikainen ja hinnaltaan suurempi, se voi mennä poistojen kautta. Tarkista silloin tämä opas: toiminimen poistot selkokielellä.

7. Kirjanpidon, taloushallinnon ja veroneuvonnan kulut

Toiminimelle ostettu kirjanpito, veroilmoituksen laatiminen, taloushallinnon tuki ja yritystoimintaan liittyvä veroneuvonta ovat tavallisesti vähennyskelpoisia yritystoiminnan kuluja.

Nämä eivät ole yrittäjän yksityisiä menoja, jos ne liittyvät toiminimen kirjanpitoon, verotukseen tai yritystoiminnan hoitamiseen.

Jos maksat esimerkiksi kirjanpitäjälle veroilmoituksen laatimisesta, kulu kuuluu toiminimen kirjanpitoon ja veroilmoitukseen muihin kuluihin.

Mitä kirjanpito voisi maksaa sinulle? Katso nopealla laskurilla →

8. YEL-maksut: vähennä vain yhdessä paikassa

YEL-maksut voi vähentää kolmella eri tavalla:

elinkeinotoiminnan veroilmoituksella
omalla henkilökohtaisella esitäytetyllä veroilmoituksella
puolison esitäytetyllä veroilmoituksella

Tärkein sääntö: samoja YEL-maksuja ei saa vähentää kahteen kertaan.

Jos vähennät YEL-maksut toiminimen kuluina, ne pienentävät elinkeinotoiminnan tulosta.

Jos taas vähennät ne henkilökohtaisella veroilmoituksella, vähennyksen hyöty kohdistuu ansiotulojen verotukseen. Puolison veroilmoituksella vähentäminen voi joissakin tilanteissa olla järkevää, mutta se riippuu puolisoiden tuloista ja veroprosenteista.

Älä siis vain kopioi edellisvuoden ratkaisua, jos tulotilanne on muuttunut.

Lähde: Verohallinto: YEL-maksut toiminimellä.

9. Päivärahaa vastaavat lisävähennykset toiminimellä

Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata päivärahaa samalla tavalla kuin työnantaja voi maksaa työntekijälle. Sen sijaan toiminimiyrittäjä voi tietyissä tilanteissa tehdä vastaavan suuruisen verovähennyksen eli lisävähennyksen.

Lisävähennys voi koskea esimerkiksi tilapäisiä työmatkoja, kun matka liittyy elinkeinotoimintaan ja muut ehdot täyttyvät.

Veroilmoituksella sinun pitää pystyä selvittämään ainakin:

matkan päivämäärä
matkan kohde
matkan tarkoitus
matkan kesto
liittyykö matka yritystoimintaan
onko lisääntyneitä elantokustannuksia vähennetty jo kirjanpidossa

Jos et ole kirjannut näitä tietoja vuoden aikana, keväällä voi tulla pieni kuittikasa vastaan. Kyseinen kasa ei yleensä järjestä itse itseään, vaikka sitä katsoisi oikein tiukasti.

Lähde: Verohallinto: kilometrikorvaus ja päiväraha.

10. Auton käyttö ja kilometrivähennykset

Toiminimiyrittäjän auton verokäsittely riippuu siitä, kuuluuko auto elinkeinotoiminnan varoihin vai yksityistalouteen.

Jos auto kuuluu yksityistalouteesi, mutta käytät sitä yrityksen tilapäisiin työmatkoihin, voit tietyin ehdoin saada lisävähennyksen autokuluista. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata kilometrikorvausta, mutta voi tehdä vastaavan suuruisen vähennyksen verotuksessa, jos ehdot täyttyvät.

Muista nämä:

pidä ajopäiväkirjaa
erottele yksityisajot ja yritysajot
merkitse matkan tarkoitus
säilytä muu luotettava selvitys, jos ajopäiväkirja puuttuu
älä vähennä kodin ja varsinaisen työpaikan välisiä matkoja elinkeinotoiminnan työmatkoina

Tarkista myös: toiminimen suurimmat mahdolliset verovähennykset.

11. Työhuone, työtila ja kotona tehtävä työ

Jos käytät kotiasi tai erillistä työtilaa toiminimen toimintaan, kulu voi olla vähennyskelpoinen.

Vaihtoehtoja ovat yleensä:

erillisen työtilan vuokra
todelliset kotitoimiston kustannukset
kaavamainen työhuonevähennys, jos se soveltuu tilanteeseen

Verohallinnon täyttöohjeessa työhuonevähennys tai yksityisasunnon käyttö elinkeinotoiminnassa ilmoitetaan kirjanpidon ulkopuolisissa vähennyskelpoisissa kuluissa.

Tärkeintä on, että samaa kulua ei vähennetä kahteen kertaan.

Katso myös: työhuonevähennys toiminimelle – 10 yleistä virhettä.

12. Ennakkoverot, veronkorotukset ja sakot eivät ole tavallisia yrityskuluja

Toiminimen ennakkoverot eivät ole yritystoiminnan vähennyskelpoisia kuluja. Ne ovat yrittäjän tuloveron ennakkomaksua.

Sakot, seuraamusmaksut ja rangaistusluonteiset maksut eivät myöskään ole elinkeinotoiminnan vähennyskelpoisia menoja. Verohallinnon täyttöohjeessa mainitaan erikseen, ettei esimerkiksi veronkorotuksia, veronlisäyksiä tai veroihin liittyviä viive- tai viivästyskorkoja voi vähentää verotuksessa.

Jos olet kirjannut tällaisia maksuja kirjanpitoon kuluiksi, ne pitää huomioida veroilmoituksella vähennyskelvottomina kuluina.

Tarkista myös: lisäennakko ja toiminimen veromätkyt.

13. Yrittäjävähennystä ei tarvitse itse laskea

Liikkeen- tai ammatinharjoittaja saa 5 prosentin yrittäjävähennyksen elinkeinotoiminnan tulosta. Verohallinto laskee yrittäjävähennyksen puolestasi.

Sinun tehtäväsi on siis varmistaa, että elinkeinotoiminnan tulot ja kulut ovat oikein. Kun tulos on oikein, Verohallinto huomioi yrittäjävähennyksen omassa laskennassaan.

Lähde: Verohallinto: yrittäjävähennys.

14. Tarkistuslista ennen toiminimen veroilmoituksen lähettämistä

Käy nämä läpi ennen kuin painat lähetä -nappia OmaVerossa:

Onko kirjanpito valmis koko verovuodelta?
Täsmäävätkö myynnit pankkitiliin, laskutusjärjestelmään ja maksupalveluihin?
Ovatko kaikki ostokuitit ja laskut tallessa?
Onko ALV käsitelty oikein suhteessa tuloveroilmoitukseen?
Oletko ilmoittanut tulot ja menot oikein ALV:n kanssa tai ilman ALV:tä?
Oletko tarkistanut puhelin-, tietokone-, ohjelmisto- ja nettipalvelukulut?
Oletko erotellut yksityiskäytön osuuden tarvittaessa?
Oletko tarkistanut työhuoneen tai työtilan kulut?
Oletko tarkistanut auton käytön ja ajopäiväkirjan?
Oletko selvittänyt työmatkat ja päivärahaa vastaavat lisävähennykset?
Oletko käsitellyt edustuskulut erikseen?
Oletko varmistanut, ettei YEL-maksuja vähennetä kahteen kertaan?
Ovatko ennakkoverot, sakot ja viivästyskorot oikeassa kohdassa?
Oletko tarkistanut poistot ja pienhankinnat?
Oletko verrannut lopullista tulosta siihen, mitä vuoden aikana odotit?

Jos useampi kohta jää auki, veroilmoitusta ei ehkä kannata lähettää “kunhan nyt jotain ilmoitan” -ajatuksella. Epäselvä veroilmoitus voi johtaa myöhemmin korjaamiseen, lisäselvityksiin, ylimääräisiin kustannuksiin ja turhaan stressiin.

15. Milloin toiminimen veroilmoitukseen kannattaa pyytää apua?

Apua kannattaa harkita ainakin silloin, kun:

kirjanpito on tekemättä tai selvästi kesken
kuitteja puuttuu paljon
ALV-ilmoituksia on antamatta tai korjaamatta
yritysajoja tai työmatkoja ei ole seurattu kunnolla
sinulla on paljon yksityis- ja yrityskäytön rajatapauksia
YEL-maksujen vähennyspaikka mietityttää
olet saanut Verohallinnolta selvityspyynnön
et tiedä, onko tulos järkevällä tasolla suhteessa ennakkoveroihin
haluat varmistaa, ettei laillisia vähennyksiä jää käyttämättä

Epävarma vähennyksistäsi?

Vähennykset voidaan tarkistaa kirjanpidon tai veroilmoituksen yhteydessä. Kerro, miltä vuodelta veroilmoitus on kyseessä ja mikä kohta mietityttää eniten.

Ota yhteyttä toiminimen kirjanpidosta ja veroneuvonnasta.

Toimintaohje: näin etenet veroilmoituksen kanssa

Kokoa ensin kirjanpitoaineisto.
Merkitse epäselvät tapahtumat erikseen.
Tarkista ALV-käsittely.
Käy vähennykset läpi kululuokka kerrallaan.
Tarkista YEL, työmatkat, auto ja työhuone erikseen.
Vertaa lopputulosta ennakkoveroihin.
Lähetä veroilmoitus vasta, kun luvut perustuvat kirjanpitoon.
Jos et ole varma, pyydä ammattilaisen arvio ennen lähettämistä.

Lue myös

Toiminimen verotus – mutkaton opas: hyvä kokonaiskuva ennakkoverosta, ALV:stä ja veroilmoituksesta.
Toiminimen verovähennykset 2026 – kaikki kulut: tarkista, mitä kuluja et ehkä ole huomannut.
Opas toiminimen kirjanpitoon 2026: aloita tästä, jos veroilmoituksen pohjana oleva kirjanpito on epäselvä.
Toiminimen poistot selkokielellä: tarkista tietokoneet, laitteet ja suuremmat hankinnat.
Ota yhteyttä toiminimen kirjanpidosta ja veroneuvonnasta: kun yleinen ohje ei riitä omaan tilanteeseesi.

Usein kysytyt kysymykset

Mikä on toiminimen veroilmoitus?

Toiminimen veroilmoitus on elinkeinotoiminnan veroilmoitus eli lomake 5. Siinä ilmoitetaan toiminimen tulot, kulut ja muut verotukseen vaikuttavat tiedot.

Pitääkö veroilmoitus antaa, jos toimintaa ei ollut?

Kyllä. Verohallinnon ohjeen mukaan elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 täytyy palauttaa aina, myös silloin, jos toimintaa ei ole ollut.

Täytänkö veroilmoituksen ALV:n kanssa vai ilman?

Jos olet ALV-velvollinen, ilmoitat tulot ja menot ilman niihin sisältyvää arvonlisäveroa. Jos et ole ALV-velvollinen, menot merkitään arvonlisäverollisina.

Voinko vähentää YEL-maksut toiminimen veroilmoituksella?

Voit, mutta et voi vähentää samoja YEL-maksuja kahteen kertaan. YEL-maksut voi vähentää elinkeinotoiminnan veroilmoituksella, omalla henkilökohtaisella veroilmoituksella tai puolison veroilmoituksella.

Voiko toiminimiyrittäjä maksaa itselleen päivärahaa?

Ei samalla tavalla kuin työnantaja maksaa työntekijälle. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata päivärahaa, mutta voi tietyissä tilanteissa tehdä vastaavan suuruisen lisävähennyksen verotuksessa.

Mitä jos veroilmoitus on jo lähetetty ja huomaan virheen?

Virhe kannattaa korjata mahdollisimman pian OmaVerossa tai Verohallinnon ohjeiden mukaan. Jos virhe liittyy kirjanpitoon, selvitä ensin, pitääkö myös kirjanpitoa ja mahdollisia ALV-ilmoituksia korjata.

Lähteet

Huomautus

Tämä artikkeli on yleisluonteista tietoa toiminimiyrittäjälle. Se ei ole henkilökohtaista kirjanpito-, vero-, sijoitus- tai oikeudellista neuvontaa. Yksittäisen yrittäjän ratkaisut pitää aina arvioida hänen omien tulojensa, kulujensa, tositteidensa, kirjanpitonsa ja olosuhteidensa perusteella.