Toiminimen veroilmoitus 2026/2027 – miten ilmoitat tulot ja vähennykset lomakkeella 5?

Toiminimen veroilmoitus ei ole vain yksi keväällä täytettävä lomake. Se on käytännössä yhteenveto koko vuoden kirjanpidosta.

Kun tulot, kulut, arvonlisäverot, YEL-maksut, työmatkat ja vähennykset on käsitelty oikein jo vuoden aikana, veroilmoituksen tekeminen helpottuu huomattavasti.

Tässä oppaassa käyn läpi, mitä toiminimiyrittäjän kannattaa tarkistaa ennen elinkeinotoiminnan veroilmoituksen lähettämistä ja mihin yleiset tulot ja vähennykset yleensä kuuluvat.

Tiivistelmä

• Toiminimen veroilmoitus on Verohallinnon elinkeinotoiminnan veroilmoitus eli lomake 5.
• Veroilmoitus tehdään kirjanpidon perusteella, ei muistin tai arvioiden varassa.
• Jos olet arvonlisäverovelvollinen, ilmoitat tulot ja menot ilman niihin sisältyvää arvonlisäveroa.
• Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, menot ilmoitetaan arvonlisäverollisina.
• Tarkista erikseen ainakin YEL-maksut, työmatkat, auton käyttö, työhuone, edustuskulut ja poistot.
• Samaa kulua tai vähennystä ei saa vähentää kahteen kertaan.
• Elinkeinotoiminnan veroilmoitus pitää antaa myös silloin, jos toimintaa ei ole ollut.

Jos haluat ensin kokonaiskuvan ennakkoverosta, ALV:stä ja toiminimen tuloverotuksesta, lue myös toiminimen verotus 2026 – selkeä opas.

1. Mikä toiminimen veroilmoitus on?

Toiminimen veroilmoituksella tarkoitetaan Verohallinnon elinkeinotoiminnan veroilmoitusta. Lomake on numero 5 ja sitä käyttävät liikkeen- ja ammatinharjoittajat eli käytännössä toiminimiyrittäjät.

Samasta ilmoituksesta käytetään siksi useita nimiä:

• toiminimen veroilmoitus
• elinkeinotoiminnan veroilmoitus
• liikkeenharjoittajan veroilmoitus
• ammatinharjoittajan veroilmoitus
• verolomake 5.

Kyse on silti samasta asiasta: ilmoitat Verohallinnolle yritystoimintasi tulot, kulut, varat, velat ja muut verotukseen vaikuttavat tiedot.

2. Milloin toiminimen veroilmoitus pitää antaa?

Verovuoden 2025 elinkeinotoiminnan veroilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Sama määräpäivä koski myös toiminimiyrittäjän esitäytettyä henkilökohtaista veroilmoitusta.

Jos valmistaudut verovuoden 2026 veroilmoitukseen, varsinainen määräpäivä on keväällä 2027. Tarkista oma tarkka määräpäiväsi aina OmaVerosta ja Verohallinnon ajantasaisista ohjeista.

Älä kuitenkaan odota veroilmoituksen tekemistä kevääseen. Pidä jo vuoden aikana kunnossa ainakin tiliotteet, myyntilaskut, ostokuitit, ALV-erittelyt, ajopäiväkirja ja työmatkoihin liittyvät tiedot.

Huomaa: elinkeinotoiminnan veroilmoitus pitää palauttaa myös silloin, jos toimintaa ei ole ollut.

Katso Verohallinnon täyttöohje elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle.

3. Tee veroilmoitus kirjanpidon perusteella

Veroilmoitus ei ole paikka, jossa vuoden aikana syntyneitä tuloja ja menoja muistellaan jälkikäteen. Sen pitäisi perustua valmiiseen kirjanpitoon.

Ennen veroilmoituksen tekemistä tarkista ainakin:

• kaikki vuoden myyntilaskut tai myyntiraportit
• ostokuitit ja laskut
• pankkitilin tapahtumat
• maksupalvelujen raportit
• puuttuvat tai epäselvät tositteet
• yritystoiminnan ja yksityistalouden kulujen erottelu
• ajopäiväkirja tai muu luotettava selvitys yritysajoista
• työmatkojen päivämäärät, kohteet, kestot ja tarkoitukset
• vuoden aikana maksetut YEL-maksut
• mahdolliset lainat, varat ja velat
• käyttöomaisuus ja poistot.

Jos kirjanpito ei ole vielä kunnossa, aloita ensin tästä: opas toiminimen kirjanpitoon.

Katso myös: Toiminimen veroilmoitus itse vai kirjanpitäjälle?

4. Ilmoitetaanko tulot ja menot ALV:n kanssa vai ilman?

Tämä on yksi veroilmoituksen tärkeimmistä perusasioista.

Jos olet arvonlisäverovelvollinen, ilmoitat veroilmoituksella tulot ja menot ilman niihin sisältyvää arvonlisäveroa. ALV käsitellään erikseen arvonlisäveroilmoituksilla.

Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, merkitset menot arvonlisäverollisina, koska et ole voinut vähentää ostojen arvonlisäveroa erillisellä ALV-ilmoituksella.

Esimerkki

Ostat yrityskäyttöön ohjelmiston 125,50 eurolla. Hinta sisältää 25,5 prosentin arvonlisäveron.

• Jos olet ALV-velvollinen ja oston ALV on vähennyskelpoinen, tuloverotuksen kuluksi jää yleensä 100 euroa ja ALV käsitellään ALV-ilmoituksella.
• Jos et ole ALV-velvollinen, kulu on 125,50 euroa.

5. Tarkista vähennykset ennen veroilmoituksen lähettämistä

Veroilmoitusta tehdessä kannattaa verrata kirjanpidon kulutilien sisältöä siihen, mitä yritystoiminnassa on vuoden aikana oikeasti tapahtunut.

Moni toiminimiyrittäjä ei maksa liikaa veroa siksi, että vähennyksiä ei olisi olemassa, vaan siksi, että osa yritystoiminnan kuluista jää kokonaan tunnistamatta tai niiden käyttötarkoitusta ei pystytä enää jälkikäteen osoittamaan.

Katso laajempi kokonaisuus: opas toiminimen verovähennyksiin.

Jos haluat nopeamman tarkistuslistan tavallisista kuluista, katso myös toiminimen 7 helppoa verovähennystä.

6. Edustuskulut: muista 50 prosentin sääntö

Edustuskulut voivat liittyä esimerkiksi asiakkaisiin, liiketuttaviin tai muihin yrityksen ulkopuolisiin henkilöihin kohdistuvaan vieraanvaraisuuteen.

Tuloverotuksessa edustusmenoista on vähennyskelpoista 50 prosenttia.

Käytännössä:

• pidä edustuskulut erillään tavallisista kokous- ja neuvottelukuluista
• säilytä kuitti
• kirjaa ylös osallistujat ja tilaisuuden tarkoitus
• älä käsittele kaikkia ravintola- ja kahvilakuluja automaattisesti kokouskuluina.

Rajanveto on tärkeä, koska tavallinen neuvottelukulu ja edustusmeno voivat saada verotuksessa aivan erilaisen käsittelyn.

Lue lisää: Kokous- ja neuvottelukulut toiminimellä – näin vältät virheet.

Lähde: Verohallinto: edustusmenot tuloverotuksessa.

7. Tietokoneet, puhelimet ja ohjelmistot

Tietokoneet, puhelimet, ohjelmistot, pilvipalvelut ja muut työvälineet ovat yleensä vähennyskelpoisia siltä osin kuin ne liittyvät yritystoimintaan.

Tärkeää on käyttötarkoitus. Jos samaa laitetta tai liittymää käytetään myös yksityiselämässä, yksityiskäytön osuus pitää huomioida.

Tyypillisiä yritystoiminnan kuluja ovat esimerkiksi:

• tietokone ja näyttö
• näppäimistö ja hiiri
• puhelin ja puhelinliittymä
• nettiliittymä
• kirjanpito- ja laskutusohjelmistot
• ajanvarausjärjestelmät
• pilvitallennus
• verkkosivujen ylläpito
• toimisto-, kuva- ja muut työssä käytettävät ohjelmistot.

Jos hankinta on pitkäaikainen ja hinnaltaan suurempi, sitä ei välttämättä vähennetä kokonaan ostovuonna. Silloin kyseeseen voivat tulla poistot.

Lue: Toiminimen poistot selkokielellä – milloin hankinnan saa vähentää heti?.

8. Kirjanpidon ja veroneuvonnan kulut

Toiminimen kirjanpito, veroilmoituksen laatiminen, taloushallinnon palvelut ja yritystoimintaan liittyvä veroneuvonta ovat tavallisesti yritystoiminnan vähennyskelpoisia kuluja.

Jos maksat esimerkiksi kirjanpitäjälle toiminimen kirjanpidosta tai veroilmoituksen laatimisesta, kyse ei ole yrittäjän yksityisestä menosta vaan yritystoiminnan hoitamiseen liittyvästä kulusta.

Jos pohdit samalla kirjanpitopalvelun kustannuksia, voit arvioida kirjanpidon kuukausihinnan laskurilla.

9. YEL-maksut: vähennä vain kerran

YEL-maksut voi vähentää verotuksessa kolmella tavalla:

1. elinkeinotoiminnan veroilmoituksella
2. omalla henkilökohtaisella esitäytetyllä veroilmoituksella
3. puolison esitäytetyllä veroilmoituksella.

Olennaisin sääntö on yksinkertainen: samoja YEL-maksuja ei saa vähentää kahteen kertaan.

Jos vähennät YEL-maksut elinkeinotoiminnan kuluina, ne pienentävät yritystoiminnan tulosta. Henkilökohtaisessa verotuksessa vähennyksen vaikutus muodostuu eri tavalla.

Siksi edellisen vuoden ratkaisua ei aina kannata kopioida automaattisesti, jos sinun tai puolisosi tulot ovat muuttuneet merkittävästi.

Lähde: Verohallinto: YEL-maksut toiminimellä.

10. Työmatkat, päivärahaa vastaava lisävähennys ja auto

Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata päivärahaa tai kilometrikorvausta samalla tavalla kuin työnantaja voi maksaa työntekijälle.

Sen sijaan toiminimiyrittäjä voi tietyissä tilanteissa saada verotuksessa vastaavan lisävähennyksen.

Työmatkoista kannattaa säilyttää ainakin:

• päivämäärä
• kohde
• matkan tarkoitus
• matkan kesto
• selvitys matkan liittymisestä yritystoimintaan
• tieto mahdollisista jo kirjanpidossa vähennetyistä kuluista.

Älä jätä näitä selvitettäväksi veroilmoituspäivään. Vuoden vanha kalenterimerkintä “Tampere” ei ole vielä kovin vaikuttava matkalaskelma.

Auton verokäsittely riippuu siitä, kuuluuko auto yritystoiminnan vai yksityistalouden varoihin

Pidä ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä yritysajoista ja erottele yritysajot yksityisajoista.

Merkitse vähintään matkan ajankohta, kilometrimäärä, kohde ja yritystoimintaan liittyvä tarkoitus.

Myös sillä on merkitystä, kuuluuko auto verotuksessa elinkeinotoiminnan varoihin vai yksityisvaroihin. Tästä syystä pelkkä vuoden yritysajojen kilometrimäärä ei aina vielä ratkaise oikeaa vähennystapaa.

Lähde: Verohallinto: kilometrikorvaus ja päiväraha.

11. Työhuone, työtila ja kotona tehtävä työ

Jos käytät kotiasi tai erillistä työtilaa toiminimen toimintaan, työtilaan liittyviä kuluja voi olla mahdollista vähentää.

Tilanteesta riippuen kyseeseen voi tulla esimerkiksi:

• erillisen työtilan vuokra
• todellisiin kuluihin perustuva vähennys kodin käytöstä yritystoimintaan
• kaavamainen työhuonevähennys.

Verohallinnon täyttöohjeessa työhuonevähennys tai yksityisasunnon käyttö elinkeinotoiminnassa voidaan ilmoittaa kirjanpidon ulkopuolisissa vähennyskelpoisissa kuluissa silloin, kun vähennystä ei ole jo tehty kirjanpidossa.

Samaa kulua ei kuitenkaan saa vähentää kahdesti.

Lue tarkempi opas: Työhuonevähennys toiminimelle.

12. Ennakkoverot, sakot ja veronkorotukset

Toiminimen ennakkoverot eivät ole yritystoiminnan vähennyskelpoisia kuluja. Ennakkovero on yrittäjän tuloveron ennakkomaksua.

Myöskään sakot ja rangaistusluonteiset seuraamusmaksut eivät ole tavallisia vähennyskelpoisia yrityskuluja.

Verohallinnon täyttöohjeessa todetaan lisäksi, etteivät esimerkiksi veronkorotukset, veronlisäykset tai veroihin liittyvät viive- ja viivästyskorot ole verotuksessa vähennyskelpoisia.

Jos tällaisia maksuja on kirjattu kirjanpitoon kuluiksi, ne pitää ottaa veroilmoituksella huomioon vähennyskelvottomina erinä.

13. Yrittäjävähennystä ei tarvitse itse laskea

Liikkeen- ja ammatinharjoittaja saa elinkeinotoiminnan tulosta 5 prosentin yrittäjävähennyksen.

Sinun ei tarvitse laskea sitä itse. Verohallinto tekee yrittäjävähennyksen puolestasi.

Sinun tehtäväsi on saada yritystoiminnan tulot ja kulut oikein. Kun verotettava tulos on oikein laskettu, Verohallinto huomioi yrittäjävähennyksen omassa laskennassaan.

Lähde: Verohallinto: yrittäjävähennys.

14. Tarkistuslista ennen veroilmoituksen lähettämistä

Käy tämä lista läpi ennen kuin painat OmaVerossa Lähetä-painiketta:

1. Onko kirjanpito valmis koko verovuodelta?
2. Täsmäävätkö myynnit laskutukseen, pankkitiliin ja maksupalveluihin?
3. Ovatko kaikki ostokuitit ja laskut mukana?
4. Onko ALV käsitelty oikein?
5. Ovatko tulot ja menot veroilmoituksella oikein ALV:n kanssa tai ilman sitä?
6. Oletko tarkistanut puhelin-, tietokone-, ohjelmisto- ja muut työvälinekulut?
7. Onko mahdollinen yksityiskäyttö eroteltu?
8. Oletko tarkistanut työhuoneen tai työtilan?
9. Ovatko yritysajot ja ajopäiväkirja kunnossa?
10. Oletko selvittänyt tilapäiset työmatkat ja mahdolliset lisävähennykset?
11. Ovatko edustuskulut erillään tavallisista neuvottelukuluista?
12. Onko YEL vähennetty vain kerran?
13. Onko ennakkoverot ja vähennyskelvottomat maksut käsitelty oikein?
14. Oletko tarkistanut käyttöomaisuuden, pienhankinnat ja poistot?
15. Vaikuttaako lopullinen yritystulos järkevältä suhteessa vuoden toimintaan?

Jos useampi kohta jää auki, veroilmoitusta ei kannata lähettää vain siksi, että siitä pääsisi eroon. Virheen korjaaminen jälkikäteen voi tarkoittaa kirjanpidon, ALV-ilmoitusten ja tuloveroilmoituksen korjaamista yhtä aikaa.

15. Milloin veroilmoitukseen kannattaa pyytää apua?

Apua kannattaa harkita ainakin silloin, kun:

• kirjanpito on tekemättä tai kesken
• tositteita puuttuu paljon
• ALV-ilmoituksia on antamatta tai korjaamatta
• yritysajoja tai työmatkoja ei ole seurattu kunnolla
• yritys- ja yksityiskäytön erottelu on epäselvä
• YEL-maksujen vähennyspaikka mietityttää
• sinulla on käyttöomaisuutta ja poistoja
• olet saanut Verohallinnolta selvityspyynnön
• yrityksen tulos poikkeaa paljon ennakkoverojen perusteena käytetystä arviosta
• haluat varmistaa, etteivät lailliset vähennykset jää hyödyntämättä.

Jos etsit henkilökohtaista apua, tutustu Hullu maksaa™ -kirjanpito- ja veroneuvontapalveluun.

Näin etenet veroilmoituksen kanssa

1. Kokoa kirjanpitoaineisto.
2. Tee kirjanpito valmiiksi.
3. Merkitse epäselvät tapahtumat erikseen tarkistettaviksi.
4. Tarkista arvonlisäveron käsittely.
5. Käy vähennykset läpi kuluryhmittäin.
6. Tarkista erikseen YEL, työmatkat, auto, työhuone ja poistot.
7. Vertaa lopullista tulosta ennakkoverojen perusteena olleeseen arvioon.
8. Lähetä veroilmoitus vasta, kun luvut perustuvat kirjanpitoon.

Usein kysytyt kysymykset

Mikä on toiminimen veroilmoitus?

Toiminimen veroilmoitus on elinkeinotoiminnan veroilmoitus eli lomake 5. Siinä ilmoitetaan yritystoiminnan tulot, kulut ja muut verotukseen vaikuttavat tiedot.

Onko veroilmoitus annettava, jos toimintaa ei ollut?

Kyllä. Verohallinnon ohjeen mukaan elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 pitää palauttaa myös silloin, jos yritystoimintaa ei ole ollut verovuoden aikana.

Täytänkö veroilmoituksen ALV:n kanssa vai ilman?

Jos olet arvonlisäverovelvollinen, ilmoitat tulot ja menot ilman niihin sisältyvää arvonlisäveroa. Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, menot merkitään arvonlisäverollisina.

Voinko vähentää YEL-maksut toiminimen veroilmoituksella?

Voit. YEL-maksut voidaan vähentää elinkeinotoiminnan veroilmoituksella, omassa henkilökohtaisessa veroilmoituksessa tai puolison veroilmoituksessa. Samoja maksuja ei kuitenkaan saa vähentää useammassa paikassa.

Voiko toiminimiyrittäjä maksaa itselleen päivärahaa?

Ei samalla tavalla kuin työnantaja maksaa työntekijälle. Toiminimiyrittäjä voi kuitenkin tietyin edellytyksin saada tilapäisestä työmatkasta päivärahaa vastaavan lisävähennyksen verotuksessa.

Mitä teen, jos olen jo lähettänyt veroilmoituksen ja huomaan virheen?

Korjaa virhe mahdollisimman pian OmaVerossa Verohallinnon ohjeiden mukaisesti. Jos virhe johtuu kirjanpidosta, selvitä samalla, pitääkö kirjanpitoa tai jo annettuja arvonlisäveroilmoituksia korjata.

Lähteet

• Verohallinto: elinkeinotoiminnan veroilmoituksen täyttöohje
• Verohallinto: YEL-maksut
• Verohallinto: kilometrikorvaus ja päiväraha
• Verohallinto: edustusmenot tuloverotuksessa
• Verohallinto: yrittäjävähennys

Huomautus

Tämä artikkeli on yleisluonteista tietoa toiminimiyrittäjälle. Se ei ole henkilökohtaista kirjanpito-, vero-, sijoitus- tai oikeudellista neuvontaa. Yksittäisen yrittäjän ratkaisut pitää arvioida hänen oman yritystoimintansa, kirjanpitonsa, tositteidensa ja olosuhteidensa perusteella.